В регистре налогового учета по налогу на прибыль и Бухгалтерии 8 есть все необходимые для заполнения сведения?

Для формирования регистров налогового учета в программе “1С:Бухгалтерия 8” (ред. 3.0) используются специальные отчеты (раздел:
“Отчеты” – “Регистры налогового учета”), которые формируются по данным налогового учета, отраженным на счетах бухгалтерского
учета и содержат все необходимые реквизиты, предусмотренные ст. 313
НК РФ.

В программе налоговые регистры сгруппированы в четыре группы:

Формирование регистра налогового учета:

Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу

Аналитические регистры налогового учета – сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями настоящей главы, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.

Данные налогового учета – данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.

Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет).

При этом аналитический учет данных налогового учета должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы.

(в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.

Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронной форме и (или) любых машинных носителях.

(в ред. Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ)

При этом формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

При хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений.

Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.

Регистры налогового учета обязательны для ведения всеми налогоплательщиками.

В статье расскажем:

Регистры налогового учета — это сводные формы, в которых систематизируется и накапливается информация из первичных документов, принятых к учету, и аналитические данные налогового учета (ст. 314 НК РФ).

Формы регистров не утверждены, каждый налогоплательщик может разработать их самостоятельно. Главное — чтобы они:

Как правило, налогоплательщики утверждают в учетной политике (УП) те регистры, которые автоматически формируются в их учетной системе, в нашем случае — программе 1С.

В отчете, который используете в качестве налогового регистра, настройте вывод обязательных реквизитов на вкладке .

Налоговые регистры в учетной политике в 1С 8

В программе 1С перечень и формы регистров налогового учета автоматически настроены в разделе Главное — Учетная политика — кнопка Печать — Регистры налогового учета.

Автоматически в УП включаются только регистры по налогу на прибыль и НДФЛ. Флажками следует отметить применяемые именно вами регистры. Если используете другие регистры, укажите это в УП вручную.

Рассмотрим подробнее, где найти эти и другие регистры налогового учета в 1С 8.3.

Регистры по налогу на прибыль

Все регистры по налогу на прибыль находятся в разделе Отчеты — Регистры налогового учета.

Здесь выводятся все присутствующие в программе регистры, независимо от утвержденных в УП. Регистрами можно пользоваться как для проверки налогового учета и декларации, так и для хранения и предоставления по запросу налоговых органов.

В качестве регистров налогового учета можно использовать также любой стандартный отчет или справку-расчет, где выводится информация по налоговому учету, например, .

Регистры по НДФЛ

Регистр по расчету налога на доходы физлиц находится в разделе Зарплата и кадры — Отчеты по зарплате — Регистр налогового учета по НДФЛ.

Эта форма разработана с учетом требований налогового законодательства. Если будете разрабатывать собственный регистр, учтите все требования п. 1 ст. 230 НК РФ.

Регистры налогового учета по прочим налогам

По другим налогам можно использовать в качестве регистров следующие отчеты в одноименном разделе:

Также могут понадобиться дополнительные регистры, необходимые для раскрытия расчета налоговой базы, в зависимости от специфики деятельности налогоплательщика. Например, в случае раздельного учета НДС это могут быть:

По имущественным налогам можно использовать Справки-расчеты из регламентной операции в процедуре Закрытие месяца.

Если Вы еще не подписаны:

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Правильное ведение регистров принципиально для целей грамотного налогового учета. Регистры обычно внимательно изучаются в ходе проверок. Нарушения в них довольно просто обнаружить. И за подобные нарушения назначаются высокие штрафы. Как избежать ответственности? Нужно вести регистры правильно. Рассмотрим базовые правила, актуальные для этой формы учета.

Что собой представляет налоговый регистр

Регистры – это элементы налогового учета. Они ведутся компаниями, выплачивающими налог на прибыль. Регистры обязаны формировать и агенты по НДФЛ.

В регистры заносятся все сведения, необходимые для установления размера налога на прибыль (статья 314 НК РФ). Затем эти сведения систематизируются. На их основании определяется налоговая база.

Регистры – это сводные формы для систематизации информации, которые сгруппированы на основании главы 25 НК РФ. При этом они не помещены на счета бухучета. Соответствующее определение приводится в статье 314 НК РФ.

Данные регистра должны отвечать, в том числе, на эти вопросы:

Статья 314 НК РФ указывает на то, что регистры формируются на базе первички. При их заполнении нужно исключить эти недочеты:

Заполняются НР исключительно в хронологическом порядке.

Существуют правила, касающиеся хранения НР. Их нужно защищать от несанкционированных попыток исправления. Если необходимо исправить ошибки, процедура предполагает документальное сопровождение. Исправления должны быть заверены.

ВАЖНО! Информация из регистров составляет налоговую тайну: сведения нельзя разглашать. В обратном случае накладывается ответственность.

Как должен выглядеть регистр

В НК РФ практически нет сведений, касающихся именно вида регистра. В Кодексе есть только общая информация. То есть задача по оформлению документов возлагается на организации.

Но в статье 313 НК РФ указаны обязательные сведения, которые нужно включить в регистр. В частности, это следующие пункты:

Документ заверяется подписью ответственного сотрудника. Подпись сопровождается расшифровкой.

Если это регистр НДФЛ, в него включаются эти сведения:

Правила, относящиеся к налоговым регистрам, практически идентичны правилам, относящимся к бухгалтерской первичке. А потому у некоторых специалистов возникает вопрос о возможности заменить регистры бухгалтерской документацией. В НК РФ нет запретов касательно этого. Более того, в статье 313 НК РФ есть тому косвенное разрешение. Но в этой же статье прописано, что, если бухгалтерских данных недостаточно, их требуется дополнить. По результатам дополнений и формируется регистр.

ВНИМАНИЕ! Регистры ведутся и в бумажной, и в электронной форме. Электронная документация просто распечатывается, если для этого есть необходимость (к примеру, требование налоговой).

Как сформировать регистры

Как уже упоминалось, закон не устанавливает форму для регистров. Она определяется организацией самостоятельно. Разработанная форма закрепляется в учетной политике. Для этого требуется издать приказ.

Регистры могут разительно различаться по внешнему виду в зависимости от компании. В законе нет ограничений, касающихся формы. Но налогоплательщик должен соблюдать общее правило – в регистрах указываются все сведения, требующиеся для налогового учета. Из предоставленных данных должно быть ясно, как формировалась база под налогообложение.

Данные можно по-разному группировать. Допускается использование таблиц, списков. Однако применяемый инструмент группировки должен быть внесен в учетную политику.

Несмотря на определенную свободу, налогоплательщик должен помнить о ряде ограничений. В частности, в регистре должны присутствовать обязательные реквизиты. Если этих реквизитов нет, регистр будет считаться недействительным.

Регистры заполняются на базе первички и счетов бухучета. Требуются они для установления размера налога на прибыль. Бланки регистров разрабатываются с учетом специфики работы компании.

Как уже упоминалось, налоговые регистры могут заменяться бухгалтерскими документами. Но иногда нужно создавать регистры отдельно. Это актуально для операций, итоги по которым имеют разное отражение в налоговом и бухгалтерском учетах. Если организация имеет дело с подобными операциями, стоит разрабатывать регистры.

Требуется учитывать, что иногда нормы бухучета и налогового учета отличаются.

Соответственно, разными должны быть и документы для учета. И в этом случае пригодятся налоговые регистры.

Если организация имеет дело только с операциями, которые одинаково документируются с точки зрения и налогового, и бухгалтерского учета, отдельных регистров не требуется. Они просто заменяются на бухгалтерские регистры. Единая форма экономит время и облегчает расчеты.

Для формирования декларации по налогу на прибыль потребуется минимум два налоговых регистра: по доходам и тратам. Сведения о доходах и тратах нужны для установления размера прибыли. Именно она является налогооблагаемой базой, на основании которой и определяется размер налога.

Два регистра – это самый минимум, который пригодится при расчетах. Иногда вводятся вспомогательные регистры. Актуальны они тогда, когда организация занимается сразу несколькими направлениями деятельности. Регистры стоит завести, когда компания сталкивается с особыми операциями, предполагающими особый порядок образования налогооблагаемой базы.

Можно ли не разрабатывать формы регистров?

Что делать, если представители организации не хотят заниматься разработкой форм регистров? В этом случае возникает риск наложения ответственности на основании статьи 120 НК РФ. Чтобы избежать наказания, компания может просто взять уже существующие формы. Перечень их содержится в рекомендациях МНС «система для установления прибыли» от 19 декабря 2001 года.

Примеры

Есть две основных формы регистра. Это регистры, отражающие доходы и расходы. Но к ним при необходимости могут быть добавлены дополнительные формы. К примеру, в одной организации могут быть следующие регистры:

Регистров может быть и больше. Все зависит от нужд конкретной фирмы. К примеру, можно ввести эти НР:

При оформлении каждого регистра нужно придерживаться положений НК РФ. К примеру, при заполнении регистра «Доходы от продажи» нужно помнить, что выручка должна фиксироваться без учета НДС и акцизов. Соответствующее правило приведено в пункте 1 статьи 248 НК РФ.

Для заполнения такого регистра нужно пользоваться сведениями из бухучета. В частности, счетами 90 и 91. Данные бухучета и сведения в регистрах не должны противоречить друг другу.

Налоговые регистры НК РФ

Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговые регистры НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика

Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 102 “Налоговая тайна” НК РФ”Следовательно, приведенные заявителем доводы при непредставлении иных доказательств мнимости хозяйственных отношений сторон по существу обусловлены иной оценкой имеющихся в деле доказательств и сводятся к требованию об их переоценке, отмечая, что применительно к положениям статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации регистры налогового учета истца в виде книг покупок и продаж в смысле положений статьи 68 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации являются недопустимым доказательством.”

Готовое решение: Сроки хранения документов по налогам и страховым взносам(КонсультантПлюс, 2023)Сроки хранения налоговых документов, включая налоговые регистры, предусмотрены Налоговым кодексом РФ и Перечнем типовых управленческих архивных документов (пп. 8 п. 1 ст. 23, пп. 5 п. 3 ст. 24 НК РФ, ч. 1 ст. 29 Закона о бухгалтерском учете, ч. 1 ст. 17, ст. 21.1 Закона об архивном деле). Этот Перечень не применяется к документам, которые до 17.02.2020 включительно были внесены в описи дел постоянного хранения и в акты о выделении документов к уничтожению (Письмо Росархива от 13.03.2020 N Р/М-479). Такие документы хранят в течение сроков, указанных в предыдущем Перечне типовых управленческих архивных документов.

Нормативные акты

“Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)” от 31.07.1998 N 146-ФЗ(ред. от 18.03.2023)4. Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете), противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, изменения соответствующих показателей в представленной уточненной налоговой декларации (расчете), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, а также размера полученного убытка, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет).

Регистры налогового учета по прибыли

Подборка наиболее важных документов по запросу Регистры налогового учета по прибыли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Формы документов

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Форма: Регистр налогового учета “Доходы” (образец заполнения)(“Практический справочник по налогу на прибыль”, “ГроссМедиа”, “РОСБУХ”, 2018)

Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 54.1 “Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов” НК РФ(АО “Центр экономических экспертиз “Налоги и финансовое право”)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, раскрытие реальных параметров операций предполагает самостоятельное совершение налогоплательщиком действий по представлению сведений о фактическом поставщике и параметрах реальных сделок с ним. Налогоплательщиком не представлены документы, позволяющие определить реальный размер понесенных им расходов, в том числе регистры налогового учета по налогу на прибыль с отражением корректной суммы затрат в разрезе действительных поставщиков.

Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 252 “Расходы. Группировка расходов” главы 25 “Налог на прибыль организаций” НК РФ(АО “Центр экономических экспертиз “Налоги и финансовое право”)По мнению налогоплательщика, его действительные налоговые обязательства по результатам выездной проверки определены в завышенном размере, без учета дополнительно заявленных в уточненной декларации расходов по налогу на прибыль. Налоговые органы и суды по формальным основаниям, связанным с ведением регистров бухгалтерского и налогового учета, фактически уклонились от проверки документально подтвержденных расходов.

Готовое решение: Как организовать налоговый учет по налогу на прибыль(КонсультантПлюс, 2023)3. Регистры налогового учета по налогу на прибыль

Готовое решение: Как получить освобождение от НДС по услугам общепита(КонсультантПлюс, 2023)копия налогового регистра по налогу на прибыль (по НДФЛ) или книги учета доходов и расходов, которую вы вели при использовании УСН в 2022 г.

Налоговые регистры пример

Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговые регистры пример (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Статья: Налоговый учет при осуществлении операций заграничными подразделениями российских фирм(Кочинев Ю.Ю., Неелова Н.В., Соболь О.Н.)(“Аудитор”, 2021, N 5)Организация налогового учета для формирования таких типичных для заграничного подразделения расходов, как материальные или амортизационные, затруднений не вызывает и может быть рассмотрена на примере материальных расходов. Согласно статье 272 НК РФ (п. 2) материальные расходы подлежат признанию в налоговом учете при передаче материалов в эксплуатацию. Статья же 254 НК РФ (п. 2) устанавливает, что стоимость запасов, включаемых при передаче в эксплуатацию в материальные расходы, признается исходя из расходов на их приобретение. Если же эти расходы выражены в иностранной валюте, то в силу статьи 272 (п. 10) они должны быть пересчитаны в рубли по курсу ЦБ РФ на дату признания их (аналогичным образом в налоговом учете признается и первоначальная стоимость амортизируемого имущества). Информация о признании в налоговом учете материальных расходов может быть получена из регистров налогового учета, пример которых представлен в табл. 1.

Регистры налогового учета по налогу на прибыль

Подборка наиболее важных документов по запросу Регистры налогового учета по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Форма: Регистр формирования учитываемых для целей налогообложения прибыли затрат (приложение к учетной политике) (образец заполнения)(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)

Типовая ситуация: Налог на прибыль: учет доходов и расходов(Издательство “Главная книга”, 2023)Утвержденных форм налоговых регистров нет. Регистры в бухгалтерских программах содержат все обязательные реквизиты. При необходимости вы можете дополнить эти формы.

“Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)” от 05.08.2000 N 117-ФЗ(ред. от 18.03.2023)(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2023)Статья 314. Аналитические регистры налогового учета

Налоговые регистры по налогу на прибыль

Подборка наиболее важных документов по запросу Налоговые регистры по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).